T1C3 Corrigé ex 4 et 5

Opération Flux entrant : Nature, explication et classe FE : Monétaire ou non monétaire Flux sortant : Nature, explication et classe FS : Monétaire ou non monétaire Impact sur le bilan (classe 1 à 5) Impact sur le compte de résultat (Classe 6 et 7)
Vente d’un ordinateur pour 1 200 € à un client, qui règle immédiatement par carte bancaire. 1200€ de règlement CA sur le compte banque Classe 5 Monétaire Ordinateur d’une valeur de 1200€Classe 7 Non Monétaire (matériel) Augmente la disponibilité à l’actif  Augmente le passif par l’augmentation du résultat Augmente les produits, et par conséquent, le résultat (bénéfice)
Achat de fournitures pour 800 €, payées en espèces. 800 € de fournituresClasse 6 Non Monétaire Paiement en espècesClasse 5 Monétaire Diminue l’actif par la diminution de la trésorerie Diminue le passif par la diminution du résultat Augmente les charges et par conséquent diminue le résultat
Encaissement d’une créance de 2500 € d’un client qui avait acheté à crédit le mois précédent. Encaissement d’argentClasse 5 Monétaire Diminution de la créanceClasse 4 Monétaire Diminue les créances et augmente la disponibilité.  Pas d’augmentation d’actif ni de passif Aucun impact sur le compte de résultat
Achat à crédit d’une nouvelle machine pour 10 000 €, à rembourser sur 12 mois. Entrée d’une nouvelle machine => immobilisationClasse 2 Non monétaire (investissement) Dette étalée sur 12 mois Classe 1 (si emprunt)Classe 4 (si négocié avec le fournisseur) Monétaire Augmenter la valeur de l’actif par les immobilisations, augmenter la valeur du passif avec les dettes Aucun impact sur le compte de résultat
Paiement d’une facture d’électricité de 500 € par virement bancaire. Consommation d’électricité = chargeClasse 6 Non monétaire (matériel) Virement au fournisseur = Diminution de la trésorerie Classe 5 Monétaire Diminue l’actif par la diminution des disponibilités Diminue le passif par la diminution du résultat Augmente les charges et donc diminue le résultat
Souscription d’un emprunt bancaire de 25 000 € pour financer un projet d’expansion. L’argent arrive sur le compte bancaire Classe 5 Monétaire Naissance d’une dette financière auprès de la banqueClasse 1 Monétaire Augmente l’actif par l’augmentation de la trésorerie Augmente le passif par la naissance d’une dette financière Aucun impact sur le compte de résultat
Versement des salaires pour un total de 4 000 €. Consommation de main d’œuvre => SalaireClasse 6 Non Monétaire Virement = Diminution de la trésorerieClasse 5  Monétaire Diminue l’actif par la diminution de la trésorerie Diminue le passif par la diminution du résultat Augmente les charges et par conséquent diminue le résultat
Vente d’un ordinateur pour 1 200 € à un client, qui règle immédiatement par carte bancaire. 1200€ de règlement CA sur le compte banque Classe 5 Monétaire Ordinateur d’une valeur de 1200€Classe 7 Non Monétaire (matériel) Augmente la disponibilité à l’actif  Augmente le passif par l’augmentation du résultat Augmente les produits, et par conséquent, le résultat (bénéfice)
Achat de fournitures pour 800 €, payées en espèces. 800 € de fournituresClasse 6 Non Monétaire Paiement en espècesClasse 5 Monétaire Diminue l’actif par la diminution de la trésorerie Diminue le passif par la diminution du résultat Augmente les charges et par conséquent diminue le résultat
Encaissement d’une créance de 2500 € d’un client qui avait acheté à crédit le mois précédent. Encaissement d’argentClasse 5 Monétaire Diminution de la créanceClasse 4 Monétaire Diminue les créances et augmente la disponibilité.  Pas d’augmentation d’actif ni de passif Aucun impact sur le compte de résultat

Exercice 4 : Identification des flux financiers

L'entreprise TechnoServices, spécialisée dans la vente et la maintenance d'équipements informatiques, réalise les opérations suivantes au cours du mois de mars. Votre mission est d'identifier les flux financiers et de préciser leur impact sur la trésorerie, les actifs, les passifs, et les comptes de gestion (produits et charges). Pour chaque opération, indiquez également si le flux est monétaire ou non-monétaire.

Opérations :

  1. Vente d’un ordinateur pour 1 200 € à un client, qui règle immédiatement par carte bancaire.
  2. Achat de fournitures pour 800 €, payées en espèces.
  3. Encaissement d’une créance de 2 500 € d’un client qui avait acheté à crédit le mois précédent.
  4. Achat à crédit d’une nouvelle machine pour 10 000 €, à rembourser sur 12 mois.
  5. Paiement d’une facture d’électricité de 500 € par virement bancaire.
  6. Souscription d’un emprunt bancaire de 25 000 € pour financer un projet d’expansion.
  7. Versement des salaires pour un total de 4 000 €.

 

Exercice 5 : Identification des flux financiers

Cet exercice vous permettra de mettre en pratique vos connaissances sur l’identification des flux financiers au sein d’une entreprise. Vous devrez déterminer si les flux sont monétaires ou non-monétaires, identifier les types de flux générés par chaque opération, et analyser leur impact sur les états financiers (bilan et compte de résultat).

 

Contexte de l'entreprise

L'entreprise ÉcoMobilité, spécialisée dans la vente et la maintenance de véhicules électriques, a réalisé les opérations suivantes au cours du mois de septembre :

  1. Vente de véhicules électriques :

    • Vente de 5 véhicules pour un total de 25 000 €.
    • 3 véhicules ont été payés en espèces et 2 véhicules ont été vendus à crédit (paiement à réception de facture).

  2. Achat de batteries :

    • Achat de batteries pour les véhicules pour un montant total de 10 000 €.
    • Paiement effectué par virement bancaire.

  3. Investissement dans de nouveaux équipements :

    • Achat d’une nouvelle machine de diagnostic pour 15 000 €, payé à crédit.

  4. Emprunt bancaire :

    • Contrat d’un emprunt de 40 000 € auprès d’une banque pour financer l’achat de la machine de diagnostic.

  5. Paiement des salaires :

    • Paiement des salaires des employés pour un montant total de 8 000 € par chèque.

  6. Encaissement des ventes à crédit :

    • Réception des paiements des clients pour les 2 véhicules vendus à crédit, totalisant 10 000 €.

Questions :

  1. Identification des flux financiers :

    Pour chaque opération ci-dessus, identifiez :

    • Le type de flux généré (vente, achat, investissement, emprunt, paiement des salaires, encaissement des ventes à crédit).
    • Si le flux est monétaire ou non-monétaire.

  2. Classification des flux dans le bilan :

    Indiquez comment chaque flux impacte le bilan de l’entreprise ÉcoMobilité. Pour chaque flux identifié dans la question 1, précisez :

    • Les comptes d’actifs ou de passifs concernés.
    • Si le flux augmente ou diminue ces comptes.

  3. Impact sur le compte de résultat :

    Expliquez comment chaque flux financier impacte le compte de résultat de l’entreprise. Pour chaque flux, précisez :

    • S’il affecte les produits ou les charges.
    • Comment cela influence le bénéfice ou la perte de l’entreprise.

  4. Traçabilité des flux :

    Choisissez une des opérations ci-dessus et décrivez comment la partie double assure la traçabilité de ce flux financier dans les comptes de l’entreprise.

Correction attendue :Question 1 : Identification des flux financiers

  1. Vente de véhicules électriques :

    • Type de flux : Ventes
    • Monétaire : Partiellement (3 véhicules payés en espèces)
    • Non-monétaire : Partiellement (2 véhicules vendus à crédit)

  2. Achat de batteries :

    • Type de flux : Achats
    • Monétaire : Oui (paiement par virement bancaire)

  3. Investissement dans de nouveaux équipements :

    • Type de flux : Investissement
    • Monétaire : Non (paiement à crédit)

  4. Emprunt bancaire :

    • Type de flux : Emprunt
    • Monétaire : Oui (réception de 40 000 €)

  5. Paiement des salaires :

    • Type de flux : Paiement des charges (salaires)
    • Monétaire : Oui (paiement par chèque)

  6. Encaissement des ventes à crédit :

    • Type de flux : Encaissement des créances
    • Monétaire : Oui (réception de 10 000 €)

Question 2 : Classification des flux dans le bilan

  1. Vente de véhicules électriques :

    • Monétaire (3 véhicules) :
      • Actifs : Augmentation de la trésorerie (compte banque ou caisse) de 15 000 €.
    • Non-monétaire (2 véhicules) :
      • Actifs : Augmentation des créances clients de 10 000 €.

  2. Achat de batteries :

    • Actifs : Augmentation des stocks (matières premières) de 10 000 €.
    • Actifs : Diminution de la trésorerie de 10 000 €.

  3. Investissement dans de nouveaux équipements :

    • Actifs : Augmentation des immobilisations (nouvelle machine) de 15 000 €.
    • Passifs : Augmentation des dettes fournisseurs de 15 000 €.

  4. Emprunt bancaire :

    • Actifs : Augmentation de la trésorerie de 40 000 €.
    • Passifs : Augmentation des emprunts à long terme de 40 000 €.

  5. Paiement des salaires :

    • Actifs : Diminution de la trésorerie de 8 000 €.
    • Charges : Augmentation des charges de personnel de 8 000 €.

  6. Encaissement des ventes à crédit :

    • Actifs : Augmentation de la trésorerie de 10 000 €.
    • Actifs : Diminution des créances clients de 10 000 €.

Question 3 : Impact sur le compte de résultat

  1. Vente de véhicules électriques :

    • Produits : Augmentation des ventes de 25 000 €.
    • Influence : Augmentation du bénéfice.

  2. Achat de batteries :

    • Charges : Augmentation des achats de matières premières de 10 000 €.
    • Influence : Diminution du bénéfice.

  3. Investissement dans de nouveaux équipements :

    • Charges : Amortissement de la nouvelle machine (à déterminer selon la politique d’amortissement).
    • Influence : Diminution du bénéfice.

  4. Emprunt bancaire :

    • Charges : Intérêts sur emprunt (à déterminer selon le taux et la durée).
    • Influence : Diminution du bénéfice.

  5. Paiement des salaires :

    • Charges : Augmentation des charges de personnel de 8 000 €.
    • Influence : Diminution du bénéfice.

  6. Encaissement des ventes à crédit :

    • Aucun impact direct sur le compte de résultat, car les ventes ont déjà été enregistrées précédemment.
    • Produits : Déjà comptabilisés lors de la vente initiale.

Question 4 : Traçabilité des flux

Exemple choisi : Achat de batteries

  • Enregistrement en partie double :
    • Débit : 10 000 € dans le compte "Stocks" (classe 3 - actifs) – augmentation des stocks.
    • Crédit : 10 000 € dans le compte "Banque" ou "Fournisseurs" (classe 4 ou 5 - passifs/financiers) – diminution de la trésorerie ou augmentation des dettes.

Traçabilité :

  • Chaque opération est enregistrée dans deux comptes distincts, garantissant que le bilan reste équilibré.
  • L’achat de batteries augmente les stocks (actif) et diminue la trésorerie ou augmente les dettes (passif), ce qui est reflété de manière équilibrée dans les comptes.
  • Cela permet de suivre précisément l’origine et la destination des flux financiers, assurant ainsi une comptabilité fiable et transparente.

Conclusion de l’exercice

Cet exercice vous a permis de :

  • Identifier et classer différents types de flux financiers (monétaires et non-monétaires).
  • Comprendre comment ces flux impactent les éléments du bilan et du compte de résultat.
  • Appliquer le principe de la partie double pour assurer la traçabilité et l’équilibre des comptes.

N'hésitez pas à revoir les concepts abordés et à pratiquer avec d'autres scénarios pour renforcer votre compréhension des flux financiers et de leur gestion comptable.

Annexe : Tableau Récapitulatif des Flux Financiers

OpérationType de FluxMonétaire / Non-MonétaireImpact sur le BilanImpact sur le Compte de RésultatVente de véhiculesVentesMonétaire / Non-Monétaire+ Trésorerie / + Créances Clients+ VentesAchat de batteriesAchatsMonétaire+ Stocks / - Trésorerie+ Achats de matières premièresInvestissement dans équipementsInvestissementNon-Monétaire+ Immobilisations / + Dettes Fournisseurs+ Amortissement (future impact)Emprunt bancaireEmpruntMonétaire+ Trésorerie / + Emprunts à long terme+ Intérêts (future impact)Paiement des salairesPaiement des chargesMonétaire- Trésorerie+ Charges de personnelEncaissement des ventes à créditEncaissement des créancesMonétaire+ Trésorerie / - Créances ClientsAucun impact direct

Créez votre propre site internet avec Webador