GPME T1C4 Fiche de révision

La tenue de la comptabilité courante

Points à retenir :

  1. Les journaux comptables : Ce sont les premiers registres où toutes les opérations sont enregistrées. Ils sont classés par type (achats, ventes, trésorerie, etc.) et permettent de suivre chronologiquement les transactions financières.

  2. Le grand livre : C’est l’outil central de la comptabilité où chaque compte (fournisseurs, clients, banque, etc.) est suivi en détail. Il regroupe les écritures provenant des journaux pour offrir une vue complète des mouvements financiers.

  3. Enregistrement d'une facture d'achat : L'achat est enregistré dans le journal des achats en débitant un compte de charges (fournitures, matières premières) et en créditant un compte de tiers (fournisseurs), car il crée une dette.

  4. Enregistrement d'une facture de vente : La vente est enregistrée dans le journal des ventes en créditant un compte de produits (ventes) et en débitant un compte de trésorerie (banque) ou de tiers (clients) si le paiement est différé.

  5. Enregistrement des règlements : Les règlements (paiements des dettes ou encaissements des créances) sont enregistrés dans le journal de trésorerie, en débitant ou créditant les comptes de trésorerie et de tiers, selon que l’opération concerne un paiement ou une réception.

Les journaux comptables : Organisation et rôle

Les journaux comptables permettent d'enregistrer toutes les transactions de manière chronologique :

  • Journal des achats : Enregistre les achats effectués par l’entreprise.
  • Journal des ventes : Regroupe toutes les ventes réalisées.
  • Journal de trésorerie : Suivi des flux monétaires (encaissements et paiements).
  • Journal de paie : Concerne les rémunérations et charges sociales.

Chaque opération doit être enregistrée au jour où elle se produit, en suivant le principe de la partie double (un compte débité, un autre crédité).

Le grand livre : Centralisation des comptes

Le grand livre reprend les écritures des journaux mais organise les opérations par compte (fournisseurs, clients, banque, etc.). Chaque compte est structuré avec :

  • Débit : Enregistre les augmentations d’actifs ou les diminutions de passifs.
  • Crédit : Enregistre les diminutions d’actifs ou les augmentations de passifs.
  • Solde : Différence entre le débit et le crédit, il est débiteur ou créditeur.

Le grand livre permet de suivre précisément l’évolution de chaque compte, et donc la situation financière de l’entreprise.

Enregistrement d'une facture d'achat

Lorsqu'une entreprise achète des biens ou services, l’enregistrement comptable se fait ainsi :

  • Compte débité : Compte de charges (ex : Fournitures) car c’est une dépense.
  • Compte crédité : Compte de fournisseurs car l’entreprise crée une dette.

Exemple : L’entreprise achète des fournitures pour 3 000 €, payable sous 30 jours.

  • Débit : Compte "Fournitures" pour 3 000 €.
  • Crédit : Compte "Fournisseurs" pour 3 000 €.

Enregistrement d'une facture de vente

Lorsqu’une vente est réalisée, elle est enregistrée dans le journal des ventes :

  • Compte débité : Compte de trésorerie (Banque, si paiement immédiat) ou de tiers (Clients, si vente à crédit).
  • Compte crédité : Compte de produits (Ventes) car cela génère un revenu.

Exemple : Vente de 5 000 € réglée par virement bancaire.

  • Débit : Compte "Banque" pour 5 000 €.
  • Crédit : Compte "Ventes de marchandises" pour 5 000 €.

Enregistrement des règlements

Le règlement d’une facture (paiement à un fournisseur ou encaissement d’un client) est enregistré dans le journal de trésorerie :

  • Paiement fournisseur : Débit du compte "Fournisseurs" (la dette diminue), crédit du compte "Banque" (trésorerie diminue).
  • Encaissement client : Débit du compte "Banque" (trésorerie augmente), crédit du compte "Clients" (créance soldée).

Exemple : Paiement d’une dette de 2 500 € par virement.

  • Débit : Compte "Fournisseurs" pour 2 500 €.
  • Crédit : Compte "Banque" pour 2 500 €