GPME - T1C4 - La tenue de la comptabilité courante

1. Introduction à la comptabilité courante

Définition de la comptabilité courante

La comptabilité courante désigne l’ensemble des opérations comptables que l’on enregistre régulièrement dans une entreprise, en général au quotidien. Elle comprend toutes les actions liées à l'enregistrement des achats, des ventes, des paiements, et des recettes de l’entreprise. En d’autres termes, c’est la comptabilité qui suit les flux financiers au jour le jour pour s'assurer que chaque transaction est correctement enregistrée.

Exemple : Si un magasin achète des fournitures pour 500 €, cette transaction doit être enregistrée immédiatement en comptabilité. De même, si ce magasin vend un produit pour 100 €, il devra aussi noter cette vente. C'est ce que l'on appelle "tenir la comptabilité courante".

Le rôle de la comptabilité quotidienne

Le rôle principal de la comptabilité courante est de suivre les flux financiers. Cela signifie que chaque entrée ou sortie d’argent doit être enregistrée pour que l’entreprise sache exactement combien elle possède et combien elle doit. La comptabilité courante permet de garder une trace précise de toutes les opérations financières et de savoir d'où vient l'argent et où il va.

Exemple : Imaginez que vous gérez un café. Chaque fois que vous achetez des ingrédients (comme du café ou des viennoiseries), vous enregistrez le montant dépensé. Lorsque vous vendez un café à un client, vous enregistrez cette vente. Grâce à la comptabilité courante, à la fin de la journée, vous savez exactement combien vous avez gagné et dépensé.

Objectifs de la comptabilité courante

1. Traçabilité des opérations financières L'un des objectifs principaux de la comptabilité courante est de fournir une traçabilité complète de toutes les transactions financières. En enregistrant chaque opération au fur et à mesure qu’elle se produit, vous êtes en mesure de retrouver facilement les informations si besoin. Par exemple, si un client conteste une facture ou si un fournisseur vous demande un paiement, vous pouvez retrouver rapidement l’information grâce à vos enregistrements comptables.

   Exemple : Si un fournisseur affirme que vous n'avez pas payé une facture, vous pouvez vérifier dans votre comptabilité courante si le paiement a bien été effectué, et à quelle date.

2. Gestion des finances La comptabilité courante vous aide à gérer les finances de l'entreprise au quotidien. Elle vous permet de savoir si vous avez suffisamment d’argent pour payer vos factures, vos salariés, ou pour investir dans de nouveaux projets. En suivant régulièrement les entrées et sorties d'argent, vous avez une vue d'ensemble de la santé financière de l'entreprise.

   Exemple : Si vous voyez que vos dépenses augmentent plus vite que vos revenus, vous pouvez décider de réduire certaines dépenses ou de chercher à augmenter vos ventes. Cela vous évite de vous retrouver en difficulté financière.

3. Aide à la prise de décision Grâce à une comptabilité bien tenue, vous pouvez prendre des décisions éclairées pour l’avenir de votre entreprise. En consultant régulièrement vos comptes, vous pouvez voir quelles parties de votre activité sont rentables, et lesquelles le sont moins. Vous pouvez également anticiper des moments difficiles, comme un manque de trésorerie, et réagir à temps pour éviter les problèmes.

   Exemple : Si vous remarquez que vos ventes sont particulièrement faibles pendant une certaine période de l’année, vous pouvez décider de lancer des promotions pour attirer plus de clients, ou ajuster vos dépenses pour compenser.

2. Les pièces comptables : Fondement des enregistrements

Qu’est-ce qu’une pièce comptable ?

Une pièce comptable est tout document qui justifie une opération financière ou une transaction effectuée par l’entreprise. C’est la preuve que quelque chose s'est réellement passé : un achat, une vente, un paiement, ou un encaissement. Ces pièces sont essentielles pour assurer la transparence et la véracité des enregistrements comptables.

Voici quelques exemples de pièces comptables courantes :

• Factures : Elles justifient qu’un achat ou une vente a eu lieu. Par exemple, une facture fournisseur pour l’achat de matériel ou une facture émise à un client pour une vente.

• Relevés bancaires : Ils montrent les mouvements d’argent (entrées et sorties) sur les comptes bancaires de l’entreprise. Chaque virement, paiement ou retrait est détaillé.

• Reçus de paiement : Ce sont des documents qui prouvent qu’un paiement a été effectué ou reçu. Ils incluent :

  • Avis de virement : Document émis par la banque ou l'entreprise pour prouver qu’un virement a été effectué.

  • Talon de chèque : Preuve qu'un paiement par chèque a été réalisé.

  • Reçu d’espèces : Document délivré lorsqu’un paiement en espèces est effectué, garantissant que l'argent a bien été reçu.

• Tickets de caisse : Ils montrent les paiements immédiats (souvent en espèces ou par carte) lors de la vente de biens ou services.

Exemple : Si l’entreprise achète des fournitures de bureau pour 300 €, elle recevra une facture (preuve de l’achat) et, après avoir payé, un avis de virement (preuve du paiement).

Rôle des pièces comptables

Les pièces comptables ont un rôle fondamental dans la comptabilité, car elles servent à justifier toutes les transactions financières et à permettre un enregistrement correct des opérations dans les comptes. Chaque opération comptable doit être accompagnée d’une pièce justificative correspondante.

Voici leurs principaux rôles :

1. Justification des transactions : Une pièce comptable est la preuve tangible qu'une transaction a bien eu lieu. Par exemple, une facture justifie qu'un bien a été vendu ou acheté, tandis qu’un avis de virement prouve qu’un paiement a été effectué.

   Exemple : Lorsqu’un fournisseur vous envoie une facture pour un montant de 500 €, cette facture prouve que vous devez cette somme pour les biens ou services reçus.

2. Enregistrement correct des opérations : Les pièces comptables permettent d’enregistrer les montants exacts des transactions dans les comptes appropriés. Elles garantissent que les opérations comptables reflètent la réalité des flux financiers.

   Exemple : Si vous vendez un produit pour 1 200 €, le ticket de caisse ou la facture client justifiera l’enregistrement de ce revenu dans votre comptabilité.

3. Contrôle et vérification : Les pièces comptables sont essentielles lors d'un contrôle fiscal ou d'un audit, car elles permettent de vérifier que toutes les transactions ont été enregistrées correctement et que les montants sont exacts. Sans pièce justificative, une opération pourrait être considérée comme non valide.

   Exemple : En cas de contrôle, les relevés bancaires et les avis de virement pourront prouver que les paiements ont été reçus ou effectués.

Classement et conservation des pièces comptables

Une bonne gestion des pièces comptables est cruciale pour assurer la fiabilité de la comptabilité de l’entreprise. Voici quelques conseils pratiques pour bien organiser et conserver ces documents :

1. Classement efficace :

   • Classez les pièces comptables par type (factures d’achat, factures de vente, relevés bancaires, justificatifs de paiement).

   • Utilisez des dossiers physiques ou numériques pour organiser les documents par date, par fournisseur ou client, ou par type de transaction.

   • Veillez à ce que chaque opération comptable ait une pièce justificative associée, facilement accessible en cas de besoin.

2. Justificatifs de paiement : Pour chaque paiement effectué ou reçu, un justificatif doit être conservé, que ce soit un avis de virement, un talon de chèque, ou un reçu d’espèces. Ces documents sont essentiels pour prouver qu’une transaction a bien été réglée.

   Exemple : Après avoir payé une facture par virement bancaire, conservez l’avis de virement comme preuve du paiement effectué.

3. Conservation légale :

   • En France, les pièces comptables doivent être conservées pendant 10 ans. Cela inclut les factures, relevés bancaires, reçus, et tous les autres documents comptables.

   • Les justificatifs de paiement (avis de virement, talon de chèque, etc.) doivent également être conservés pendant cette période pour prouver que les paiements ont été effectués.

4. Gestion numérique : La numérisation des pièces comptables est de plus en plus courante. Cela permet de gagner de la place et d’accéder plus rapidement aux documents. Cependant, il est important de sauvegarder les fichiers de manière sécurisée pour éviter toute perte de données.

   Exemple : Si vous numérisez vos factures et relevés bancaires, assurez-vous de les stocker dans un espace sécurisé, avec des sauvegardes régulières.

Exercice 1 : Gestion des pièces comptables

L’entreprise GreenTech a effectué plusieurs transactions au cours de la semaine. Identifiez les pièces comptables correspondant à chaque transaction, et expliquez leur rôle dans la comptabilité.

Transactions :

1. Achat de matériel informatique pour 2 500 €, réglé par virement bancaire.

2. Vente de produits écologiques pour 1 000 €, réglée en espèces.

3. Paiement d’un fournisseur par chèque pour un montant de 700 €.

4. Réception d’un relevé bancaire indiquant qu’un client a payé 3 500 € pour une facture en attente.

Questions :

1. Identifiez les pièces comptables pour chaque transaction.

2. Précisez le rôle de chaque pièce comptable et sa fonction dans la comptabilité.

3. Combien de temps l’entreprise doit-elle conserver ces pièces comptables ?

3. Les journaux comptables : L’enregistrement des opérations

Types de journaux comptables

Les journaux comptables sont des registres où l’on enregistre toutes les opérations financières de l’entreprise, de façon chronologique. Ils constituent la première étape de la tenue des comptes, car ils permettent de garder une trace de chaque transaction. Selon la nature de l’opération, il existe plusieurs types de journaux spécialisés :

• Journal des achats : Il regroupe toutes les opérations d’achat effectuées par l’entreprise, qu’il s’agisse de marchandises, de services ou de matières premières.

• Journal des ventes : Il consigne toutes les ventes réalisées par l’entreprise, que ce soit en espèces, par carte, ou à crédit.

• Journal de trésorerie : Il enregistre les mouvements de trésorerie, c’est-à-dire les encaissements et décaissements effectués via les comptes bancaires ou en espèces.

• Journal de paie : Ce journal est dédié aux salaires, indemnités, et charges sociales liés à la rémunération des employés.

Ces journaux permettent de structurer les enregistrements comptables en fonction du type d’opération, afin de faciliter la gestion et la vérification des comptes.

Comment fonctionne un journal ?

Un journal comptable est organisé sous forme de tableau avec plusieurs colonnes. Les principales colonnes à connaître sont les suivantes :

• Date de l’opération : Indique le jour où l’opération a eu lieu.

• Libellé : Brève description de la transaction (par exemple : "Achat de fournitures" ou "Vente de produits").

• Compte débité : Le nom ou numéro du compte qui sera débité (augmentation d’un actif ou diminution d’un passif).

• Compte crédité : Le nom ou numéro du compte qui sera crédité (augmentation d’un passif ou diminution d’un actif).

• Montant au débit : La somme à débiter dans le compte.

• Montant au crédit : La somme à créditer dans l’autre compte.

Exemple pour l'achat de marchandises (1000€ HT ; 200€ de TVA et 1 200÷€ de TTC)

Ces journaux permettent de structurer les enregistrements comptables en fonction du type d’opération, afin de faciliter la gestion et la vérification des comptes.

Exemple d’enregistrement comptable

Imaginons deux opérations simples : un achat de fournitures et une vente de produits.

1. Achat de fournitures pour 1 000 € (facture réglée à 30 jours).

   • Date : 5 octobre 2024

   • Libellé : Achat de fournitures de bureau.

   • Compte débité : Compte "Fournitures" (classe 6 – charges).

   • Compte crédité : Compte "Fournisseurs" (classe 4 – tiers, car l’achat est à crédit).

   • Montant : 1 000 €.

   Dans le journal des achats, cette opération sera enregistrée comme suit :

   • Débit : Compte "Fournitures" pour 1 000 €.

   • Crédit : Compte "Fournisseurs" pour 1 000 €.

2. Vente de produits pour 2 500 € (payée en espèces immédiatement).

   • Date : 10 octobre 2024

   • Libellé : Vente de produits finis.

   • Compte débité : Compte "Caisse" (classe 5 – trésorerie, car la vente est payée en espèces).

   • Compte crédité : Compte "Ventes" (classe 7 – produits).

   • Montant : 2 500 €.

   Dans le journal des ventes, cette opération sera enregistrée comme suit :

   • Débit : Compte "Caisse" pour 2 500 €.

   • Crédit : Compte "Ventes" pour 2 500 €.

Ces exemples montrent comment, à chaque opération, deux comptes sont affectés : l’un est débité et l’autre crédité. Cela garantit l’équilibre comptable et permet de suivre les flux financiers de manière précise et organisée.

Exercice 2 : Enregistrement des opérations dans les journaux

L’entreprise Technia a réalisé plusieurs opérations comptables au cours du mois. Votre mission est d’enregistrer ces transactions dans les journaux correspondants en respectant le principe de la partie double.

Opérations :

1. Achat de matériel informatique pour 3 000 €, à payer dans 60 jours.

2. Vente de marchandises pour 1 800 €, réglée par virement bancaire.

3. Paiement des salaires pour un montant de 4 500 €, effectué par virement.

Questions :

1. Indiquez dans quel journal (journal des achats, journal des ventes, ou journal de trésorerie) chaque opération doit être enregistrée.

2. Pour chaque opération, précisez les comptes débités et crédités, ainsi que les montants correspondants.

3. Expliquez pourquoi chaque compte est débité ou crédité.

4. Le grand livre : Centralisation des comptes

Définition et rôle du grand livre

Le grand livre est un outil fondamental en comptabilité. C’est le registre qui regroupe et centralise tous les comptes de l’entreprise. Chaque compte alimenté par les journaux comptables (journal des achats, des ventes, de trésorerie, etc.) se retrouve dans le grand livre. Il permet de consulter en détail les mouvements financiers de chaque compte : qui a été débité, qui a été crédité, et pour quel montant.

Le grand livre présente une vue d'ensemble de l'ensemble des transactions comptables de l'entreprise. Il est particulièrement utile pour suivre et analyser la situation financière de l’entreprise compte par compte. Cela facilite la vérification et la gestion quotidienne des finances.

Exemple d'utilisation : Si vous souhaitez connaître toutes les opérations liées à un fournisseur, vous pouvez consulter le compte du fournisseur dans le grand livre pour voir précisément les achats, les paiements effectués, et les soldes restants à régler.

Structure des comptes dans le grand livre

Chaque compte du grand livre est organisé sous forme de tableau avec trois éléments principaux :

• Débit : Il regroupe toutes les opérations qui augmentent la valeur du compte (pour les actifs et les charges) ou qui diminuent un passif.

• Crédit : Il regroupe toutes les opérations qui diminuent la valeur du compte (pour les actifs et les charges) ou qui augmentent un passif ou un produit.

• Solde : Le solde d’un compte est la différence entre les montants débiteurs et les montants créditeurs. Il peut être débiteur (si les débits sont plus élevés) ou créditeur (si les crédits sont plus élevés).

Le grand livre reprend donc les informations enregistrées dans les journaux, mais en les organisant par compte. Cela permet d’avoir une vue précise sur l’état de chaque compte à un instant donné.

Exemple de structure d’un compte dans le grand livre :

• Compte "Banque" :

  • Débit : 5 000 € (vente réglée par virement).

  • Crédit : 2 500 € (paiement d’une facture).

  • Solde : 2 500 € (5 000 € - 2 500 €).

Exemple pratique : Consultation du grand livre après plusieurs enregistrements

Imaginons que vous avez déjà enregistré plusieurs opérations dans les journaux comptables de votre entreprise. Voyons comment elles apparaissent dans le grand livre, sur deux comptes : "Fournisseurs" et "Ventes".

1. Compte "Fournisseurs" (Classe 4 – passifs) :

   • Débit : 3 000 € (paiement d’une facture à un fournisseur).

   • Crédit : 1 500 € (achat de fournitures).

   • Solde : 1 500 € (compte créditeur).

2. Compte "Ventes" (Classe 7 – produits) :

   • Débit : -

   • Crédit : 2 500 € (vente de marchandises).

   • Solde : 2 500 € (compte créditeur, car les ventes sont des produits).

Dans le compte "Fournisseurs", le crédit (achat de 1 500 €) représente la dette envers le fournisseur, tandis que le débit (paiement de 3 000 €) montre que l’entreprise a payé une partie de cette dette. Le solde créditeur montre que l’entreprise doit encore de l’argent au fournisseur.

Dans le compte "Ventes", chaque vente effectuée est inscrite au crédit, car il s’agit d’un produit pour l’entreprise. Il n’y a pas de débit car les ventes augmentent toujours les produits.

Exercice 3 : Analyse du grand livre

L'entreprise Technia a réalisé plusieurs opérations au cours du mois. Votre mission est de consulter les comptes du grand livre et de calculer les soldes débiteurs ou créditeurs.

Opérations enregistrées dans les journaux :

1. Achat de fournitures pour 1 200 €, à payer plus tard (journal des achats).

2. Paiement d’un fournisseur pour un montant de 1 500 € (journal de trésorerie).

3. Vente de marchandises pour 3 000 €, réglée par virement bancaire (journal des ventes).

4. Paiement des salaires pour 2 500 € (journal de trésorerie).

Questions :

1. Complétez les comptes "Fournisseurs", "Banque", et "Salaires" dans le grand livre à partir des opérations ci-dessus.

2. Calculez les soldes pour chaque compte (débit ou crédit).

3. Expliquez les conséquences des soldes obtenus pour chaque compte.

5. Enregistrement d'une facture d'achat

Définition : Qu'est-ce qu'une facture d'achat ?

Une facture d'achat est un document comptable qui justifie l'acquisition de biens ou de services par une entreprise auprès d’un fournisseur. Elle indique le montant à payer, les conditions de règlement (immédiat ou à crédit), ainsi que la nature des biens ou services achetés. En comptabilité, l’enregistrement d’une facture d’achat est essentiel pour tracer les dépenses de l’entreprise, suivre les dettes envers les fournisseurs, et mettre à jour les comptes de charges.

La facture d’achat doit être enregistrée dès sa réception dans le journal des achats, et, si elle n’est pas encore payée, elle crée une dette à court terme (compte fournisseur) qui devra être réglée selon les conditions mentionnées (paiement à 30 jours, par exemple).

Processus : Comment l'enregistrer dans le journal des achats

L'enregistrement d'une facture d'achat se fait en deux étapes principales :

1. Inscription dans le journal des achats :

   • On enregistre le montant de la facture en débitant le compte de charges (le type de dépenses concernées, par exemple "Fournitures").

   • En même temps, on crédite le compte des tiers, généralement le compte "Fournisseurs", car cela représente une dette à payer à terme.

2. Report dans le grand livre :

   • Après avoir enregistré la transaction dans le journal des achats, elle est reportée dans les comptes du grand livre. Le compte "Fournitures" (charges) sera débité, et le compte "Fournisseurs" (tiers) sera crédité pour suivre le montant dû au fournisseur.

Exemple pratique : Enregistrement d'une facture d'achat de fournitures avec paiement à 30 jours

Exemple : L'entreprise TechnoPro reçoit une facture de son fournisseur pour l'achat de fournitures de bureau d'un montant de 1 000 €, à régler dans 30 jours.

1. Dans le journal des achats :

   • Date : 1er octobre 2024

   • Libellé : Achat de fournitures de bureau

   • Compte débité : Compte "Fournitures" (classe 6 – charges) : 1 000 €

   • Compte crédité : Compte "Fournisseurs" (classe 4 – tiers) : 1 000 €

2. Dans le grand livre :

   • Débit : Compte "Fournitures" pour 1 000 €

   • Crédit : Compte "Fournisseurs" pour 1 000 €

Cette transaction crée une dette de 1 000 € envers le fournisseur, qui doit être payée dans un délai de 30 jours. En attendant, l'achat est enregistré comme une charge pour l'entreprise, ce qui reflète une dépense liée à ses activités courantes.

Impact sur les comptes

L'enregistrement de cette facture a un double impact sur les comptes de l’entreprise :

1. Augmentation des charges : Le compte "Fournitures" est débité, ce qui augmente les dépenses de l’entreprise pour cette période.

2. Augmentation des dettes : Le compte "Fournisseurs" est crédité, ce qui indique une dette à court terme que l'entreprise doit régler.

Lorsque le paiement de la facture sera effectué, cette dette sera soldée (voir la partie 7 sur l’enregistrement des règlements).

Exercice 4 : Enregistrement d'une facture d'achat

L'entreprise GreenEco achète des matériaux pour un montant de 2 500 € à un fournisseur, à payer sous 60 jours. Votre mission est de suivre le processus d'enregistrement de cette facture dans le journal des achats et d’analyser l’impact sur les comptes.

Questions :

1. Indiquez comment cette facture doit être enregistrée dans le journal des achats.

2. Expliquez les comptes à débiter et à créditer, et pourquoi.

3. Reportez cette transaction dans le grand livre et calculez les soldes des comptes "Fournisseurs" et "Matériaux".

6. Enregistrement d'une facture de vente

Définition : Qu'est-ce qu'une facture de vente ?

Une facture de vente est un document comptable émis par une entreprise lorsqu’elle vend des biens ou des services à un client. Elle sert à formaliser la vente, détaillant le montant dû, les conditions de règlement (immédiat ou différé), et les produits ou services vendus. En comptabilité, la facture de vente est essentielle, car elle permet d’enregistrer un produit(revenu) pour l’entreprise et de suivre les encaissements à venir ou déjà effectués.

Lorsqu’une vente est réalisée, la facture de vente est enregistrée dans le journal des ventes. Si le client règle immédiatement, cela entraîne une augmentation de la trésorerie ; si la vente est à crédit, elle crée une créance envers le client (compte "Clients").

Processus : Comment l'enregistrer dans le journal des ventes

L'enregistrement d'une facture de vente dans le journal des ventes se fait en deux étapes :

1. Inscription dans le journal des ventes :

   • Le montant de la vente est crédité au compte de produits (par exemple, "Ventes de marchandises").

   • Le compte débité dépend de la manière dont le client règle la facture :

     • Si la vente est payée immédiatement, on débite un compte de trésorerie (par exemple, "Banque" ou "Caisse").

     • Si la vente est à crédit, on débite le compte "Clients" (compte de tiers).

2. Report dans le grand livre :

   • L’opération est ensuite reportée dans les comptes du grand livre. Le compte "Ventes" (produits) est crédité, et soit un compte de trésorerie (si payé immédiatement), soit un compte "Clients" est débité (si la vente est à crédit).

Exemple pratique : Enregistrement d'une vente de marchandises avec paiement immédiat par virement

Exemple : L'entreprise EcoShop vend des marchandises pour un montant de 2 000 € à un client. Le client règle immédiatement par virement bancaire.

1. Dans le journal des ventes :

   • Date : 12 octobre 2024

   • Libellé : Vente de marchandises

   • Compte débité : Compte "Banque" (classe 5 – trésorerie) : 2 000 €

   • Compte crédité : Compte "Ventes de marchandises" (classe 7 – produits) : 2 000 €

2. Dans le grand livre :

   • Débit : Compte "Banque" pour 2 000 €

   • Crédit : Compte "Ventes de marchandises" pour 2 000 €

Cette transaction montre que l'entreprise a reçu immédiatement le montant de la vente, augmentant ainsi sa trésorerie tout en enregistrant un produit correspondant à la vente des marchandises.

Impact sur les comptes

L'enregistrement de cette vente a un double impact sur les comptes de l’entreprise :

1. Augmentation des produits : Le compte "Ventes de marchandises" est crédité, ce qui représente une augmentation des revenus de l’entreprise.

2. Augmentation de la trésorerie : Le compte "Banque" est débité, ce qui montre que l’entreprise a reçu l’argent de la vente et a augmenté ses liquidités.

Lorsque le paiement est différé (vente à crédit), l’impact se ferait sur le compte "Clients", qui représenterait une créance jusqu’à ce que le client paie la somme due.

Exercice 5 : Enregistrement d'une facture de vente

L’entreprise GreenTech vend des équipements informatiques pour un montant de 5 000 € à un client, qui règle immédiatement par chèque. Votre mission est de suivre le processus d'enregistrement de cette facture dans le journal des ventes et d’analyser l’impact sur les comptes.

Questions :

1. Indiquez comment cette vente doit être enregistrée dans le journal des ventes.

2. Expliquez les comptes à débiter et à créditer, et pourquoi.

3. Reportez cette transaction dans le grand livre et calculez les soldes des comptes "Banque" et "Ventes".

7. Enregistrement d'un règlement

Définition : Qu'est-ce qu'un règlement ?

Un règlement est l’acte de payer une dette (à un fournisseur) ou de recevoir un paiement (d’un client). Il intervient à la suite de l’émission d’une facture et peut être effectué de plusieurs manières : par virement bancaire, chèque, espèces, ou prélèvement automatique. Le règlement permet de solder une dette ou une créance. En comptabilité, il est essentiel d’enregistrer ces mouvements pour mettre à jour la trésorerie et les comptes de tiers (fournisseurs ou clients).

Le règlement est donc un moment crucial dans le cycle comptable, car il confirme la finalisation d'une transaction et garantit que l'argent a effectivement été échangé.

Processus : Enregistrement d'un paiement ou d'un encaissement dans le journal de trésorerie

1. Inscription dans le journal de trésorerie :

   • Lorsque l’entreprise paie un fournisseur, le compte de trésorerie (par exemple, "Banque") est crédité (car la trésorerie diminue), et le compte "Fournisseurs" est débité (car la dette est réglée).

   • Lorsque l’entreprise reçoit un paiement d’un client, le compte de trésorerie est débité (car la trésorerie augmente), et le compte "Clients" est crédité (car la créance est annulée).

2. Report dans le grand livre :

   • L’opération enregistrée dans le journal de trésorerie est ensuite reportée dans les comptes du grand livre. Cela permet de suivre l’évolution de la trésorerie (compte "Banque") et de solder les comptes de tiers (fournisseurs ou clients).

Exemple pratique : Enregistrement d'un règlement par virement pour une facture fournisseur

Exemple : L'entreprise TechnoPro doit payer une facture fournisseur de 2 000 €. Elle règle cette dette par virement bancaire.

1. Dans le journal de trésorerie :

   • Date : 18 octobre 2024

   • Libellé : Paiement d'une facture fournisseur

   • Compte débité : Compte "Fournisseurs" (classe 4 – tiers) : 2 000 €

   • Compte crédité : Compte "Banque" (classe 5 – trésorerie) : 2 000 €

2. Dans le grand livre :

   • Débit : Compte "Fournisseurs" pour 2 000 € (la dette est soldée).

   • Crédit : Compte "Banque" pour 2 000 € (la trésorerie diminue du montant du virement).

Impact sur les comptes

L’enregistrement d’un règlement a un double impact sur les comptes :

1. Diminution de la trésorerie : Lorsque l’entreprise paie un fournisseur, le compte "Banque" est crédité, car la somme quitte le compte bancaire de l’entreprise.

2. Réduction des dettes : En contrepartie, le compte "Fournisseurs" est débité, ce qui signifie que la dette envers le fournisseur est annulée. Si l’entreprise reçoit un paiement d’un client, l’effet serait inverse : le compte "Banque" serait débité (augmentation de la trésorerie), et le compte "Clients" serait crédité (réduction de la créance).

Exercice 6 : Enregistrement d'un règlement

L’entreprise EcoTech règle une facture fournisseur de 3 000 € par virement bancaire et encaisse une créance de 1 500 €d’un client, également par virement. Votre mission est d'enregistrer ces deux règlements dans le journal de trésorerie et d’analyser leur impact sur les comptes.

Questions :

1. Indiquez comment le paiement au fournisseur et l’encaissement client doivent être enregistrés dans le journal de trésorerie.

2. Expliquez les comptes à débiter et à créditer pour chaque opération, et pourquoi.

3. Reportez ces transactions dans le grand livre et calculez les soldes des comptes "Banque", "Fournisseurs", et "Clients".

Mise en application :

Contexte de l’exercice

L’entreprise EcoMobil spécialisée dans la vente et l'entretien de vélos électriques a réalisé les opérations suivantes au cours du mois d’octobre 2024. Votre mission est d’enregistrer toutes ces opérations dans les journaux comptables correspondants, puis de reporter ces enregistrements dans le grand livre, en calculant les soldes des comptes.

Opérations :

1. Le 5 octobre 2024, EcoMobil achète des fournitures pour l’entretien des vélos à un fournisseur pour un montant de 3 500 €. Le paiement se fera dans 30 jours.
2. Le 10 octobre 2024, EcoMobil vend 5 vélos électriques à un client pour un montant total de 10 000 €, payé immédiatement par virement bancaire.
3. Le 15 octobre 2024, EcoMobil règle une facture fournisseur de 1 500 € par chèque, pour des pièces de rechange achetées le mois précédent.
4. Le 20 octobre 2024, un client règle une facture en retard de 2 000 € par virement bancaire.
5. Le 25 octobre 2024, EcoMobil paie les salaires de ses employés pour un montant total de 4 500 € par virement bancaire.

Étapes à suivre :

1. Enregistrement des opérations dans les journaux comptables :

   • Identifiez les opérations à enregistrer dans le journal des achats, le journal des ventes et le journal de trésorerie.
   • Pour chaque opération, précisez les comptes à débiter et à créditer, ainsi que les montants correspondants.

2. Report dans le grand livre :

   • Reportez les enregistrements dans les comptes du grand livre correspondants (trésorerie, clients, fournisseurs, charges, produits).
   • Calculez les soldes des comptes après chaque enregistrement.

3. Analyse des résultats :

   • Analysez les soldes finaux des comptes. Que peut-on en déduire sur la situation financière de l’entreprise ? Y a-t-il des dettes encore à payer ou des créances à encaisser ?

Questions :

1. Comment enregistrer l’achat des fournitures dans le journal des achats et quel sera l’impact sur les comptes de fournisseurs et fournitures dans le grand livre ?
2. Comment enregistrer la vente de vélos électriques dans le journal des ventes et quel sera l’impact sur les comptes de ventes et banque dans le grand livre ?
3. Comment enregistrer le règlement de la facture fournisseur dans le journal de trésorerie et quel sera l’impact sur les comptes de banque et fournisseurs ?
4. Comment enregistrer l’encaissement du client dans le journal de trésorerie et quel sera l’impact sur les comptes de banque et clients ?
5. Comment enregistrer le paiement des salaires dans le journal de trésorerie et quel sera l’impact sur les comptes de salaires et banque ?