GPME - T1C5 - La vérification de la comptabilité courante

1. Qu’est-ce que l’état de rapprochement bancaire ?

• L'ERB est un document établi pour comparer le solde bancaire de la comptabilité de l’entreprise avec celui figurant sur le relevé bancaire.
• Il permet de :
  • Identifier et corriger les erreurs de saisie.
  • Réconcilier les écarts dus aux délais de traitement bancaire.
  • Contrôler la cohérence des opérations.

2. Pourquoi établir un état de rapprochement ?

• Contrôle : Vérifier que toutes les opérations enregistrées dans la comptabilité ont été réalisées en banque, et inversement.
• Gestion des écarts : Certaines opérations peuvent être en attente (exemple : chèques non encaissés).
• Sécurisation : Limiter les erreurs ou fraudes.

3. Méthodologie pour établir un ERB

1. Relever les soldes initiaux : Notez le solde d’ouverture dans la comptabilité et sur le relevé bancaire.
2. Pointer les opérations communes :
   • Identifiez les opérations présentes à la fois en comptabilité et sur le relevé bancaire.
   • Barrer ces montants pour les considérer comme validés.
3. Lister les écarts :
   • Opérations comptabilisées mais absentes sur le relevé bancaire (ex. : chèques émis, virements en attente).
   • Opérations bancaires non encore saisies en comptabilité (ex. : frais bancaires).
4. Réaliser les ajustements nécessaires :
   • Enregistrer les écritures de régularisation pour corriger les écarts.

4. Exercices Pratiques

Exercice 1 : Compréhension générale

Répondez aux questions suivantes par Vrai ou Faux :

Exercice 2 : Cas pratique Forestier

L’entreprise Forestier a une activité de distribution de produits électroménagers, à Brain, dans la région nantaise.

Son dirigeant, monsieur Antoine, vous demande de réaliser l’état de rapprochement bancaire en tenant compte des annexes 1 et 2.

TRAVAIL A FAIRE

1. Compléter les documents de l’annexe 1 et 2.
2. Etablir l’état de rapprochement bancaire au 31 décembre N.
   1. Vérifier les soldes (solde début et solde fin)
   2. Pointer les mouvements figurant correctement sur les 2 documents
   3. Ensuite remplir le tableau d’ERB.
3. Enregistrer au journal de l’entreprise FORESTIER les écritures qui conviennent.
4. Quel est le solde après rapprochement du compte 512 Banque tenu par l’entreprise et du compte de Forestier tenu par la banque.

Annexe 1 : Compte 512 Banque

Annexe 2 : Relevé bancaire de décembre

Exercice 3 : Cas pratique COMPASS

Le comptable le l’entreprise COMPASS vous transmet en annexe l’extrait du compte 512020 Crédit Agricole (tenu par l’entreprise) ainsi que le relevé envoyé par la banque le 16 mars N.

ANNEXE

Remarques:

Les sommes indiquées par la banque sont réputées exactes

Extrait du compte 512 - Crédit agricole

Extrait du relevé de compte de l’entreprise COMPASS au Crédit Agricole

Les agios sur la remise à l’escompte sont de 240,47 € (escompte : 187,67 € ; commission HT : 45,52 € ; TVA : 7,28 €)

TRAVAIL A FAIRE

1. Quel est le solde initial du compte 512 020 ?
   1. Quel est le solde initial du compte tenu par la banque ?
   2. Quel est le solde final du compte 512 020 ?
   3. Quel est le solde final du compte tenu par la banque ?
2. Quels sont les soldes qui font l’objet d’un rapprochement ?
3. Etablir l’état de rapprochement bancaire au 15 mars N.
4. Enregistrer au journal BQ de l’entreprise COMPASS les écritures qui conviennent.
5. Quel est le solde après rapprochement sur le compte 512 020 tenu par l’entreprise et sur le compte de COMPASS tenu par la banque.

Exercice 4 : JENSEN

L’entreprise JENSEN a une activité de rénovation de bateaux. Au cours du mois de novembre N, elle a recensé des flux qui n’ont pas encore été comptabilisés (annexe 1). Par ailleurs, sa banque le Crédit Maritime, lui a adressé son relevé bancaire du mois de novembre.

TRAVAIL A FAIRE

A l’aide des annexes 1 et 2 :

1. Rapprochez le solde de début entre le compte 512 et le relevé bancaire.
2. Etablir l’état de rapprochement bancaire au 30 novembre N ;
3. Passer les enregistrements comptables nécessaires au 30 novembre N ;

Remarques :

• en cas de différence d’imputation des sommes, il est précisé que les erreurs ont été commises dans l’entreprise.
• les effets remis à l’encaissement et les effets remis à l’escompte sont imputés dans le compte banque dès leur transmission à l’agence bancaire.

Annexe 1 : extrait du Grand-Livre du 1er novembre N au 30 novembre N

Compte 512 - Crédit Maritime chez l'entreprise Jensen

Annexe 2 : Relevé bancaire

Relevé bancaire - Compte de l'entreprise Jensen chez Crédit Maritime

Exercice 5 : PRODISTRIBUTION

L’entreprise PRODISTRIBUTION reçoit l’extrait de compte de sa banque LE CREDIT DU NORD qui vous est communiqué en annexe 1.

Le compte 512001 Banque Crédit du Nord tenu par l’entreprise est fourni en annexe 2.

TRAVAIL A FAIRE

A l’aide des annexes  1 et 2

1 - Justifier la différence des soldes initiaux dans les deux documents des annexes 1 et 2 ;

2 – Etablir l’état de rapprochement bancaire au 30 novembre N ;

3 – Passer les enregistrements comptables nécessaires au 30 novembre N ;

4 – Indiquer le solde initial porté sur le compte banque de l’entreprise au 1er décembre N et le solde initial sur le relevé bancaire à cette même date.

Remarque : en cas de différence d’imputation des sommes, il est précisé que les erreurs ont été commises dans l’entreprise.

Annexe 1

Annexe 2 : Compte 512001 CREDIT DU NORD